Platforma benefitowa
Pracownicy swobodnie wybierają benefity, zależnie od swoich zainteresowań i bieżących potrzeb.
Sprawdź naszą ofertęCzy wiesz, że obecnie 8 na 10 firm na polskim rynku pracy oferuje swoim pracownikom pakiety benefitów? Świadczenia te odgrywają kluczową rolę w motywowaniu i uzyskiwaniu lojalności pracowników. Rozliczanie benefitów pracowniczych wymaga jednak znajomości prawa podatkowego i może budzić wiele wątpliwości.
Koszty świadczeń pozapłacowych mogą spoczywać zarówno na pracodawcy, jak i na pracowniku. Benefity pracownicze można ze względu na sposób finansowania podzielić na trzy kategorie: odpłatne, częściowo odpłatne i nieodpłatne.
Benefity pracownicze mogą przyjmować bardzo różne formy — od świadczeń pieniężnych i rzeczowych, po usługi i nagrody dostępne poprzez platformy kafeteryjne. To czy i jaki podatek od benefitów należy odprowadzić, zależy od rodzaju świadczenia oraz jego wartości. Co do zasady, świadczenia pracownicze podlegają zarówno opodatkowaniu, jak i ozusowaniu. Istnieją jednak pewne wyjątki i kwestie, które często budzą wątpliwości.
Do benefitów podlegających podatkowi dochodowemu należą świadczenia mieszkaniowe oraz świadczenia rzeczowe, ale także premie i nagrody pieniężne. Opodatkowanie premii uznaniowej i innych nagród pieniężnych wynosi 12%, lub – jeśli dochód całkowity pracownika przekracza próg podatkowy – 32%. Premia dodaje się również do podstawy wymiaru składek zdrowotnych.
Jednym ze świadczeń pieniężnych przysługujących pracownikom jest ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy. Taki ekwiwalent jest traktowany jako część wynagrodzenia pracownika, co oznacza, że podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych oraz składkom zdrowotnym.
Nieodpłatne lub częściowo płatne pakiety medyczne i ubezpieczenia zdrowotne, z których pracownik może skorzystać dobrowolnie, stanowią jego przychód i podlegają opodatkowaniu i ozusowaniu. Jeśli jednak tego rodzaju świadczenia są bezpośrednio związane z obowiązkami pracownika lub wynikają z prawa pracy, zostają zwolnione z podatku.
Aby rozliczyć benefity dla pracowników, należy przede wszystkim ustalić ich wartość. Zgodnie z przepisami, wszelkiego rodzaju świadczenia otrzymywane przez pracownika w ramach stosunku pracy, stanowią jego przychód. Niezależnie od tego, czy przyjmują one formę pieniężną, czy rzeczową, benefity będące przychodem pracownika podlegają opodatkowaniu.
Wartość pieniężną świadczeń pracowniczych takich jak pakiety opieki medycznej lub karty sportowe opłacane przez pracodawcę, dolicza się do podstawy opodatkowania niezależnie od tego, czy pracownik w danym miesiącu skorzysta z przysługujących mu usług, czy też nie. Koszt świadczeń pracowniczych ponoszony przez pracodawcę, należy uwzględnić w wynagrodzeniu od momentu, w którym pracownik może z nich skorzystać.
Inaczej jest w przypadku częściowo płatnych i nieodpłatnych benefitów dostępnych za pośrednictwem programów kafeteryjnych. Pracownicy, posiadając konkretną ilość punktów, wymieniają je na usługi lub nagrody. Przy założeniu, że 1 punkt jest równy kwocie 1 zł, dochód pracowniczy ustala się na podstawie punktów wykorzystanych przez pracownika w danym miesiącu.
Obowiązek kontrolowania przychodu pochodzącego z programów kafeteryjnych spoczywa na pracodawcy. Dlatego też programy kafeteryjne takie jak Medicover Benefits oferują możliwość zintegrowania z systemami kadrowo-płacowymi, automatycznie przesyłając informacje potrzebne do naliczenia podatku PIT i składek ZUS.
Stawka zaliczki na podatek dochodowy benefitów wynosi 12% lub 32%, w zależności od tego, w jakim progu podatkowym znajduje się pracownik. Zaliczka nie obowiązuje jedynie pracowników korzystających ze zwolnienia przedmiotowego. Także podatek od benefitów będzie więc wynosił odpowiednio 12 lub 23%.
W jaki sposób nalicza się podatek dochodowy od benefitów, w zależności od tego, jak są finansowane? W przypadku świadczeń pracowniczych, których koszt w całości pokrywa pracodawca, wartość świadczenia jest w całości uwzględniona w podstawie opodatkowania.
Jeśli jednak cena pakietu benefitów dzielona jest między pracodawcą a pracownikiem, realny przychód stanowi kwota różnicy pomiędzy wartością świadczenia a częścią pokrywaną przez pracownika. Na przykład: jeśli cena pakietu benefitów wynosi 200 zł, a pracownik samodzielnie pokrywa połowę tej kwoty, przychód wyniesie 100 zł.
Nieodpłatne benefity, stanowiące przychód pracownika, są co do zasady ozusowane. Świadczenia odpłatne częściowo są dla pracownika zwolnione ze składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę, o ile:
Przepisy prawa wyróżniają konkretne świadczenia pracownicze, które mogą zostać zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Co ważne, benefity pracownicze, podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego, są także zwolnione ze składek ZUS. O jakich benefitach mowa?
Jakie benefity są zwolnione z podatku dochodowego i składki ZUS? Zdjęcie: dragana991 / iStock
Są to przede wszystkim świadczenia finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, nieprzekraczające kwoty 1000 zł rocznie na jednego pracownika. ZFŚS oferuje świadczenia dotyczące działalności rekreacyjnej, sportowej, kulturalno-oświatowej, a także wypoczynkowej, w tym tzw. wczasy pod gruszą. A więc czy wczasy pod gruszą są opodatkowane? Nie, o ile kwota świadczenia nie przekracza ustawowego limitu.
Zwolnione z podatku dochodowego są także wszelkie świadczenia na rzecz bezpieczeństwa i higieny pracy, dotyczące profilaktyki i leczenia chorób zawodowych. Należy do nich między innymi dofinansowanie okularów korekcyjnych lub soczewek kontaktowych dla pracowników spędzających przed ekranem komputera co najmniej cztery godziny dziennie. Analogicznie, dofinansowanie kształcenia pracowników – studiów, kursów oraz szkoleń – jest zwolnione z PIT, o ile bezpośrednio wiąże się z ich obowiązkami zawodowymi.
Zostaw nam swoje dane, a skontaktujemy się z Tobą jak najszybciej.
Opowiemy Ci o naszym systemie i o tym, jak możemy dopasować ofertę do Twoich potrzeb i wymagań.